Informace IMES – 2Q/2019

1. DPH

1.1. Kontrolní hlášení

· Nová XML struktura kontrolního hlášení platná a účinná až od 1. 10. 2019. To znamená, že:

· všechna kontrolní hlášení podávaná do 30. 9. 2019 budou podávána prostřednictvím stávající zveřejněné platné struktury kontrolního hlášení,

· všechna kontrolní hlášení podávaná od 1. 10. 2019 (tj. také období září 2019 nebo 3. čtvrtletí 2019) budou již podávána prostřednictvím nové XML struktury kontrolního hlášení.

· Pokud použijete nové typy daní pro opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky (viz. bod.1.2.2.), které mají nastaven kód 3 v parametru „Opravy nedobyt. pohl.“, pak při tvorbě XML do 30. 9. 2019 bude v oddíle A.4. „A“, při tvorbě XML od 1.10.2019 se doplní „P (správný kód se automaticky dosazuje podle data tvorby souboru XML).

Příklad pro současnou XML strukturu platnou do 30.9.2019

zdanitelné plnění v hodnotě 2.000,- Kč pro základní sazbu daně, neobdržená úplata činí 1.000,- Kč. Oprava podle § 46 odst. 1 a § 46a: snížení základu daně a daně zdanitelného plnění provedené ve výši základu daně stanoveného z neobdržené úplaty:

Číslo řádku DIČ odběratele Ev. číslo daňového dokladu DPPD* Základ daně 1 Daň 1 Kód režimu plnění Opravy u nedob.pohl.

1 123456789 2016A013 02.05.2019 - 1000 - 210 0 A

*datum povinnosti přiznat daň: den doručení daňového dokladu (§ 46e) dlužníkovi v případě, že je opravou snižován základ daně a daň

Příklad pro XML strukturu platnou od 1.10.2019

zdanitelné plnění v hodnotě 2.000,- Kč pro základní sazbu daně, neobdržená úplata činí 1.000,- Kč. Oprava podle § 46 odst. 1 a § 46a: snížení základu daně a daně zdanitelného plnění provedené ve výši základu daně stanoveného z neobdržené úplaty:

Číslo řádku DIČ odběratele Ev. číslo daňového dokladu DPPD* Základ daně 1 Daň 1 Kód režimu plnění Opravy u nedob.pohl.

1 123456789 2016A013 02.11.2019 - 1000 - 210 0 P

*datum povinnosti přiznat daň: den doručení daňového dokladu (§ 46e) dlužníkovi v případě, že je opravou snižován základ daně a daň

1.2. C0724 – typy daní pro přiznání

1.2.1. Parametry

· Změna názvu parametru pro kontrolní hlášení „§ 44 insolvence“ na „Opravy nedobyt. pohl.“ a nový kód

3 - § 46 Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky

· Parametr „Opravy u nedobytné pohledávky“ od verze 1.5.2019 tedy nabývá hodnot:

0 – nejedná se o opravu nedobytné pohledávky, v KH "N"

2 – jedná se o opravu podle § 44 ZDPH ve znění do 31. 3. 2019, v KH "A"

3 – jedná se o opravu podle § 46 a násl. ZDPH, v KH do 30.9. "A" , od 1.10. "P"

· V případě typu daně s "P" (jedná se o opravu podle § 46 a násl. ZDPH) věřitel vyplní hodnoty opravy základu daně a související daně (a další nezbytné položky řádku)

· V případě použití typu daně "A" (jedná se o opravu podle § 44 ZDPH ve znění do 31. 3. 2019) věřitel vyplní pouze hodnoty opravy daně (a další nezbytné položky řádku), položka základ bude znepřístupněna

1.2.2. Nové typy daní

· Pro opravy podle § 46 – Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, jsou do číselníku C0724 – Typy daní pro přiznání, doplněny nové typy daní:

· 01710, 01715, 01721 - Oprava nedob.pohl. § 46,věřitel - % DPH dle koncového dvojčíslí typu daně

· 50210, 50215, 50221 - Oprava nedob.pohl. §46,dlužník - % DPH dle koncového dvojčíslí typu daně

2. Opravy základu daně a související daně v případě nedobytné pohledávky (§ 46)

· S účinností od 1.4.2019 je zákon o DPH rozšířen o možnosti opravy základu daně a související daně v případech nedobytných pohledávek. Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky se považuje za samostatné zdanitelné plnění (§ 46f) vykazované v daňovém přiznání k DPH a souvisejícím kontrolním hlášení za období, kdy je považováno za uskutečněné. V kontrolním hlášení se vykazují samostatně opravy ve výši základu daně a daně stanovené z neobdržené úplaty.

Přijatý opravný daňový doklad podle § 46 - dlužník

· Zápis v KF – ŠH 221

· Všechny opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami se zahrnují do kontrolního hlášení do oddílu B.2. bez ohledu na limit a od 1.10.2019 musí mít ve sl. Opravy u nedobytné pohledávky kód „P“ (zajistí použití typu daně 502xx)

· IMES Demo – šablona hlavičky 221, typ daně 502xx. Použije se jak v případě snížení, tak zvýšení odpočtu

· Snížení odpočtu - datum povinnosti přiznat daň při snížení odpočtu je datum doručení (přijetí) opravného daňového dokladu (vazba na vykázání shodného data věřitelem podle § 46f).

· Zvýšení odpočtu (po předchozím snížení) – dlužník je oprávněn provést opravu nejdříve za období, ve kterém mu byl doručen opravný daňový doklad (§ 46e) a nejdéle pak do 3 let. Datum povinnosti přiznat daň je den uvedený věřitelem na opravném daňovém dokladu

2.1.1. Vystavený opravný daňový doklad podle § 46 – věřitel

· Pořízení v KF – ŠH 721 – zápis (nejedná se o operativu, tj. řádky dokladu se nepořizují)

· Všechny opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami se zahrnují do kontrolního hlášení do oddílu A.4. bez ohledu na limit a od 1.10.2019 musí mít ve sl. Opravy u nedobytné pohledávky kód „P“ (zajistí použití typu daně 017xx)

· Snížení základu daně a daně - datum povinnosti přiznat daň (DPPD) v A.4. řádného kontrolního hlášení, resp. datum uskutečnění zdanitelného plnění (§ 46f) je den doručení daňového dokladu dlužníkovi

· Zvýšení základu daně a daně – datum povinnosti přiznat daň je den, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy (tj. den uvedený na opravném daňovém dokladu)